Estimado usuario, hace poco nos hicieron una consulta sobre cómo vender un Activo Fijo usado, y nos ha parecido útil publicarlo en una entrada, ya que el tratamiento cambió con la Reforma Tributaria, a partir del 01-enero-2016.
Una aclaración muy obvia: es diferente si usted compra y vende Activos Fijos (nuevos o usados) como parte de su giro habitual, que si la venta es de un Activo Fijo que ha utilizado en su empresa para producir y decide venderlo. En el primer caso la venta de los Activos Fijos como parte de su giro habitual siempre ha estado gravada con IVA, y no se analiza en esta entrada del blog.
En el caso de Activos Fijos que ha estado utilizando para producir, y que decide venderlo (por desuso, porque ha comprado uno nuevo y mejor, por ejemplo), antes del 01-ene-2016 la venta estaba exenta de IVA. No era necesario hacer una Factura Exenta, se podía hacer una Factura normal pero poniendo un IVA de cero. Es decir, no hacía falta timbrar Facturas Exentas.
Pero con la publicación de la Ley 20.780 de la Reforma Tributaria, se modificó la Ley de IVA y a partir del 01-ene-2016 cambia la forma en la que tributa una venta de un Activo Fijo.
En efecto, en el Artículo 2, punto 3, letra g de la Ley 20.780 se agrega la letra m) al artículo 8 de la Ley de IVA que recoge hechos afectos al impuesto. Esta letra m) agrega la venta de activos fijos usados como afecta a IVA, pero con ciertas condiciones.
Como regla fácil se puede decir que las ventas de activos fijos están sujetas a IVA, salvo en los dos siguientes casos: a) si cuando se compró el activo fijo no se pudo utilizar el crédito fiscal de esa compra, y b) si el comprador o vendedor del activo fijo está acogido al 14ter, y han transcurrido más de 3 años desde la compra del activo.
Las condiciones que enumera la letra m) son:
- Activos Fijos que no tuvieron derecho a crédito fiscal: si se venden, se facturan sin IVA. Es decir, si usted al comprar el Activo Fijo no tuvo derecho al crédito fiscal, entonces no tiene que gravar IVA al venderlo. Es el caso, por ejemplo, de empresas que solo venden exento (solo emiten Facturas Exentas), y por lo tanto no pueden aprovechar el crédito de IVA de sus compras.
- Activos que sí tuvieron derecho a crédito fiscal:
- Si se venden por y a un contribuyente que no está acogido a lo dispuesto en el artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta: se facturan con IVA. Es decir, tanto comprador como vendedor no están afectos al artículo 14 ter.
- Si se venden por o a un contribuyente que sí está acogido a lo dispuesto en el artículo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta (se aplica si el comprador o el vendedor están afectos al artículo 14 ter):
- Si han transcurrido menos de 36 meses desde que se compró el Activo Fijo, se factura con IVA.
- Si pasaron más de 36 meses, la venta está exenta de IVA
Para computar los 36 meses, es desde el momento de la compra (nacional o de importación), o desde que se terminó de fabricar o construir para los Activos Fijos elaborados por la empresa misma.
En el caso de que las compras estuvieran afectas a la proporcionalidad de IVA, estimamos que la venta se hará con todo el IVA. Es para el caso de empresas que tienen ventas afectas y exentas, y que por lo tanto no aprovechan el 100% del IVA de las compras. Estimamos que aunque no pudieran recuperar todo el crédito de IVA en la compra, sí deben cargar todo el IVA al vender el Activo Fijo usado. No creemos que el IVA débito de la venta debiera ser proporcional a lo que se aprovechó de IVA.
Referencias
- Ley 20.780 de 29-sep-2014: Reforma Tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario.
- Ley 20.899 de 08-feb-2016: modifica la Ley 20.780 y simplifica el sistema de tributación a la renta y perfecciona otras disposiciones legales tributarias.
- Decreto Ley 825 de 31-dic-1974: Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (Ley de IVA).
- Decreto Ley 824 de 31-dic-1974: Ley sobre Impuesto a la Renta
Estimados Amigos:
Agradeceré me orienten en lo siguiente :
Como se registra una Factura de Compra recibida por venta de chatarra código 46 (Factura de Compra Electrónica )
en el Formulario 29 para efectos de pagar el I.V.A. ? Se considera como una venta del giro ?
?Cuales son los códigos del F.29 en que se debe informar al S.I.I. ?
Gracias por su ayuda
Estimado Francisco, si la Factura de Compra recibida tiene retención total, se informa en la línea 515 y 587 (línea 5) del F29, y no corresponde realizar ningún pago por ellas ya que quien emitió la Factura le retuvo todo el IVA.
Si la retención fue parcial, se informan en la línea 16, casillas 516 y 517, y el IVA débito es solo por la parte no retenida por quien emitió la Factura.
Muchas Gracias por su ayuda
Estimados,
compre camioneta a un tercero sin factura (solo transferencia) como hago para ingresarla al sistema contable como activo y registrarla como un gasto .
gracias
Estimado Manuel, necesita la factura. Si no la puede tener, no puede incluir esta compra como un gasto desde el punto de vista tributario.
Que sucede si la venta de este activo fijo en desuso que da derecho a credito fiscal la realizo a una persona natural.Puedo realizarle factura o debe ser con boleta??
Estimada Claudia, no estamos 100% seguros, pero parece que diera igual. Usted va a pagar el IVA a la Tesorería igual con Boleta que con Factura, que es lo que se busca. Si quiere asegurarse pregunte a su asesor tributario.
Además, en principio, a una persona natural siempre hay que hacerle Boleta, las Facturas son para contribuyentes de primera categoría.
Estimados, tengo un contribuyente acogido al 14 ter y resulta que compro una camioneta y la registro en el Libro de Caja, para poder utilizar dicha compra como gasto y de esta manera deducir el impuesto a la renta.
Ahora esta viendo la posibilidad de venderla y me surgen las siguientes dudas:
1) ¿Debe venderla si o si con factura? o puede hacerse ante notario.
2) ¿El valor de ventas si es inferior al precio de compras, se reconoce alguna perdida? entendiendo que bajo este régimen no existe la depreciación.
Si vendo un Equipo de la empresa, que está afecto a IVA en la venta debido a que han transcurrido menos de 36 meses (14 Ter). Hay un valor minimo de Venta para la facturación, considerando que dicho equipo tiene menor valor de mercado luego de 2 años???
Estimada Camila, entendemos que mínimo el valor contable del bien (valor de compra menos depreciación acumulada). Consulte a su asesor tributario para ver qué opciones tiene en caso de ser menor.
Mi consulta es , compre una camioneta el año 2013 utilizando el iva, ahora la quiero vender a una persona natural, debo facturarla?
Estimado Iván, debe facturarla siempre. la cuestión es si se factura con IVA o sin él. En su caso creemos que debería ser con IVA, ya sí aprovechó el crédito fiscal cuando la compró, y el comprador no está afecto al artículo 14 ter (es una persona natural).
Estimados:
Tengo una duda, que ocurre si una empresa (afecta a IVA) vende una camioneta que esta en su activo fijo que tiene 7 años de uso (sin vida útil con valor residual 1) a una persona (Particular)(Sin Giro), debería realizar una venta con factura afecta?, considerando que ese particular no va a utilizar ese IVA…
Estimados
Tengo la siguiente consulta
En el mes de Julio, vendimos un maquina (Maquina en demostración) que era parte de nuestro activo fijo, pero se facturó como una venta normal o sea del giro, y no como una venta de Activo Fijo , tendríamos que hacer una Nota de Crédito y re facturar nuevamente con el código que corresponda a Activo Fijo para que quede correcto ante el SII?
Gracias
Estimada Nancy, nosotros no sabemos hasta qué punto una información que no es correcta, pero que no afecta al impuesto a pagar (ni en importe ni en fecha) es tan importante para el SII. Lo mejor sería que llamase a la mesa de ayuda del SII para ver cuál es su criterio.
Gracias por la Nota. Solo me queda la duda, que el art. 8 letra m), habla de contribuyentes “sujetos a las normas de este titulo”… con lo que daría a entender que se trata de contribuyentes con giro afecto a IVA. Que pasa entonces con la venta del activo fijo de un contribuyente con giro de Inversiones por ejemplo, no afecto a IVA, que vende un inmueble activo fijo que lo adquirió exento de IVA (no tuvo crédito por no ser sujeto iva y ademas porque no estaba afecta a IVA la compra). Si vende ese bien posteriormente estaría afecto? O aplica la norma del 8° letra m) igual?.
Gracias de antemano
Si no aprovechaste el IVA es exento al venderla
Lo relevante para estos casos es si “tenias derecho a crédito fiscal” independiente si lo utilizaste o no…
…en definitiva un contribuyente no afecto a iva no tiene derecho a utilizar el crédito fiscal por lo tanto al vender esos activos njo generan debito fiscal…
Saludos!
Estimados
Tengo la siguiente consulta, el 2013 compre un vehiculo con factura, en la cual nunca ocupe el credito. la sociedad antes mencionada solo existe en papel sin inicio de actividades.
ahora la consulta es que deberia hacer para vender este vehiculo? o voy a tener algun problema?
Ese vehículo es propiedad de la empresa ???? esta a nombre de la empresa???
recuerda que al crear empresas y realizar algún acto de comercio tienes un plazo para iniciar actividades…
la nota de venta es necesaria para la venta de un activo fijo?
Estimado Andrés, la nota de venta no es necesaria para ninguna venta. Es un documento de apoyo en el ciclo de venta, pero a efectos de ley no significa nada. Legal y tributariamente solo tienen importancia la Guía de Despacho y todas las formas de Boleta-Factura-Nota de Crédito-Nota de Débito-Boleta de Honorarios.
Muy buen aporte…
También tengo entendido que la exención del Iva procede siempre que aquella venta sea efectuada POR o A UN contribuyente acogido al 14TER, y que hayan transcurrido 36 meses.,, Agradecería saber si estoy en lo correcto.
Atte.
Silvio Mamani A.
Estimado Silvio, a raíz del comentario de Pablo hemos modificado la redacción y el cuadro para que quede claro. Tal y como respondemos a pablo, y como usted dice, es “por o a un”. Gracias.
Estimado falto aportar que si el vendedor es un 14 TER también aplica el análisis de si paso 36 meses.
Estimado Pablo, toda la razón, no lo hemos puesto claro. Hemos modificado el cuadro y la redacción para que sea inequívoco. La Ley habla de que “por o a un contribuyente”, es decir, que la venta la haga un contribuyente afecto al 14 ter, o a un comprador afecto a este régimen. Muchas gracias.
Por nada, siempre leo sus artículos. Me parecen muy buenos.
El cuadro esta al revés, menos de 36 meses afecto.
Estimado, según vemos el cuadro está correcto. Si se vende habiendo transcurrido menos de 6 meses, la venta es afecta a IVA. A la pregunta, si se responde “SI”, le lleva al cuadro de la izquierda, “Venta Afecta”. No sabemos si lo estamos viendo diferente ….
Estimado/a, no sé si estamos viendo el cuadro de la misma forma, pero ambos decimos lo mismo, que si la venta se hizo en los primeros 36 meses, la venta es afecta a IVA.
esta bien
Excelente aporte respecto a la venta de activos fijos!!!!
Atte
Gonzalo Ibarra Gonzalez
Clarks Estudio Tributario Contable
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