Venta de Activos Fijos usados

Estimado usuario, hace poco nos hicieron una consulta sobre cómo vender un Activo Fijo usado, y nos ha parecido útil publicarlo en una entrada, ya que el tratamiento cambió con la Reforma Tributaria, a partir del 01-enero-2016.

Una aclaración muy obvia: es diferente si usted compra y vende Activos Fijos (nuevos o usados) como parte de su giro habitual, que si la venta es de un Activo Fijo que ha utilizado en su empresa para producir y decide venderlo. En el primer caso la venta de los Activos Fijos como parte de su giro habitual siempre ha estado gravada con IVA, y no se analiza en esta entrada del blog.

En el caso de Activos Fijos que ha estado utilizando para producir, y que decide venderlo (por desuso, porque ha comprado uno nuevo y mejor, por ejemplo), antes del 01-ene-2016 la venta estaba exenta de IVA. No era necesario hacer una Factura Exenta, se podía hacer una Factura normal pero poniendo un IVA de cero. Es decir, no hacía falta timbrar Facturas Exentas.

Pero con la publicación de la Ley 20.780 de la Reforma Tributaria, se modificó la Ley de IVA y a partir del 01-ene-2016 cambia la forma en la que tributa una venta de un Activo Fijo.

En efecto, en el Artículo 2, punto 3, letra g de la Ley 20.780 se agrega la letra m) al artículo 8 de la Ley de IVA que recoge hechos afectos al impuesto. Esta letra m) agrega la venta de activos fijos usados como afecta a IVA, pero con ciertas condiciones.

Como regla fácil se puede decir que las ventas de activos fijos están sujetas a IVA, salvo en los dos siguientes casos: a) si cuando se compró el activo fijo no se pudo utilizar el crédito fiscal de esa compra, y b) si el comprador o vendedor del activo fijo está acogido al 14ter, y han transcurrido más de 3 años desde la compra del activo.

Las condiciones que enumera la letra m) son:

  • Activos Fijos que no tuvieron derecho a crédito fiscal: si se venden, se facturan sin IVA. Es decir, si usted al comprar el Activo Fijo no tuvo derecho al crédito fiscal, entonces no tiene que gravar IVA al venderlo. Es el caso, por ejemplo, de empresas que solo venden exento (solo emiten Facturas Exentas), y por lo tanto no pueden aprovechar el crédito de IVA de sus compras.
  • Activos que sí tuvieron derecho a crédito fiscal:
    • Si se venden por y a un contribuyente que no está acogido a lo dispuesto en el artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta: se facturan con IVA. Es decir, tanto comprador como vendedor no están afectos al artículo 14 ter.
    • Si se venden por o a un contribuyente que sí está acogido a lo dispuesto en el artículo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta (se aplica si el comprador o el vendedor están afectos al artículo 14 ter):
      • Si han transcurrido menos de 36 meses desde que se compró el Activo Fijo, se factura con IVA.
      • Si pasaron más de 36 meses, la venta está exenta de IVA

Para computar los 36 meses, es desde el momento de la compra (nacional o de importación), o desde que se terminó de fabricar o construir para los Activos Fijos elaborados por la empresa misma.

Venta Activo Fijo Usado

En el caso de que las compras estuvieran afectas a la proporcionalidad de IVA, estimamos que la venta se hará con todo el IVA. Es para el caso de empresas que tienen ventas afectas y exentas, y que por lo tanto no aprovechan el 100% del IVA de las compras. Estimamos que aunque no pudieran recuperar todo el crédito de IVA en la compra, sí deben cargar todo el IVA al vender el Activo Fijo usado. No creemos que el IVA débito de la venta debiera ser proporcional a lo que se aprovechó de IVA.

 

Referencias


20 comentarios

  1. Estimados:

    Tengo una duda, que ocurre si una empresa (afecta a IVA) vende una camioneta que esta en su activo fijo que tiene 7 años de uso (sin vida útil con valor residual 1) a una persona (Particular)(Sin Giro), debería realizar una venta con factura afecta?, considerando que ese particular no va a utilizar ese IVA…

  2. Estimados
    Tengo la siguiente consulta
    En el mes de Julio, vendimos un maquina (Maquina en demostración) que era parte de nuestro activo fijo, pero se facturó como una venta normal o sea del giro, y no como una venta de Activo Fijo , tendríamos que hacer una Nota de Crédito y re facturar nuevamente con el código que corresponda a Activo Fijo para que quede correcto ante el SII?
    Gracias

    • Estimada Nancy, nosotros no sabemos hasta qué punto una información que no es correcta, pero que no afecta al impuesto a pagar (ni en importe ni en fecha) es tan importante para el SII. Lo mejor sería que llamase a la mesa de ayuda del SII para ver cuál es su criterio.

  3. Gracias por la Nota. Solo me queda la duda, que el art. 8 letra m), habla de contribuyentes “sujetos a las normas de este titulo”… con lo que daría a entender que se trata de contribuyentes con giro afecto a IVA. Que pasa entonces con la venta del activo fijo de un contribuyente con giro de Inversiones por ejemplo, no afecto a IVA, que vende un inmueble activo fijo que lo adquirió exento de IVA (no tuvo crédito por no ser sujeto iva y ademas porque no estaba afecta a IVA la compra). Si vende ese bien posteriormente estaría afecto? O aplica la norma del 8° letra m) igual?.
    Gracias de antemano

  4. Estimados

    Tengo la siguiente consulta, el 2013 compre un vehiculo con factura, en la cual nunca ocupe el credito. la sociedad antes mencionada solo existe en papel sin inicio de actividades.
    ahora la consulta es que deberia hacer para vender este vehiculo? o voy a tener algun problema?

    • Estimado Andrés, la nota de venta no es necesaria para ninguna venta. Es un documento de apoyo en el ciclo de venta, pero a efectos de ley no significa nada. Legal y tributariamente solo tienen importancia la Guía de Despacho y todas las formas de Boleta-Factura-Nota de Crédito-Nota de Débito-Boleta de Honorarios.

  5. Muy buen aporte…
    También tengo entendido que la exención del Iva procede siempre que aquella venta sea efectuada POR o A UN contribuyente acogido al 14TER, y que hayan transcurrido 36 meses.,, Agradecería saber si estoy en lo correcto.

    Atte.
    Silvio Mamani A.

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