El IVA de las Importaciones

Este es un tema recurrente entre los usuarios, y seguramente hablaremos más en futuros post. Por eso es importante ir aclarando cómo tratar el IVA en el caso de las importaciones, y así saber cómo registrar éstas en Laudus.

El IVA es un impuesto que grava el consumo. Por eso a nivel internacional hay un acuerdo por el que el IVA se paga en el lugar del consumo, es decir, en el país donde se van a consumir las mercaderías o servicios. Esta es la razón por la que se paga el IVA en aduanas al hacer una importación, y por la que no se paga IVA al hacer una exportación; no es que las exportaciones estén exentas de IVA, es que el IVA se paga en destino, por lo que el exportador no paga IVA (si las exportaciones fuesen operaciones exentas de IVA en sentido real, no se podría después recuperar el IVA exportador de las compras que generan las exportaciones).

Centrándonos en las importaciones, el IVA lo pagamos al llegar las mercaderías a Chile. La base imponible para el IVA es el costo de la mercadería, más el flete internacional, más el seguro, y los aranceles. El costo de las mercaderías siempre existe, ya que va con la factura de la importación que acompaña a las mercaderías; sin embargo, el costo del flete y del seguro a veces no está documentado con la expedición, y si no se aportan estos datos, Aduanas realiza una estimación de los mismos para agregarlos a la mercadería y calcular la base del IVA. Fíjense que el transporte internacional y los seguros que afectan a éstos van facturados sin IVA, porque el IVA se paga al momento de ingresar la importación.

Y el IVA calculado sobre esta base es que el que figura en la Declaración de Ingreso, y es el IVA que hay que pagar en Aduana por la importación, y es el IVA que hay que contabilizar como IVA de la importación.

Uno de los problemas que se genera es que por lo general el importador no paga el IVA directamente a la Tesorería General de la República, sino que se le da la plata al Agente de Aduanas para que éste realice los pagos en su nombre. Aquí es donde comienza la confusión más típica de los usuarios: al hacer una importación hay varios gastos anexos que se generan, y que los suele gestionar el Agente de Aduanas en nuestro nombre.

Él hace las gestiones, realiza los pagos, y después nos rinde cuentas, además de cobrarnos por sus servicios. Estos gastos son, por ejemplo, la desconsolidación, el transporte desde el puerto hasta nuestra bodega, los exámenes del SAG (Servicio Agrícola y Ganadero), el aforo físico en caso de haberlo, etc.

Pues bien, el Agente de  Aduanas hace un resumen de estos gastos, más el IVA y aranceles abonados por la importación, y lo muestra en la misma factura donde especifica sus servicios. Y éste es el problema, que en la misma factura se muestran tanto los servicios del Agente de Aduanas, como los gastos anexos tal y como el IVA de la importación. Los servicios del Agente de Aduanas son sus honorarios (que suelen ser un porcentaje del valor total de la importación), y estos servicios generan una factura afecta a IVA, ya que son servicios prestados por una persona jurídica chilena, y en territorio chileno, es una factura nacional. Y éste es el único IVA del Agente de Aduanas, y no el IVA grande de la importación.

El problema, como he comentado, viene porque el Agente de Aduanas pone en la misma factura sus servicios, y el IVA grande de la importación así como un resumen de los gastos anexos. Está mezclando en la misma factura sus gastos con los gastos anexos, por lo que genera mucha confusión. Lo más correcto sería hacer un resumen aparte con los gastos anexos y el IVA de la importación, y suministrar este resumen como un anexo a la factura de sus servicios; seguramente lo pongan en la misma factura porque les parece más cómodo, pero han generado mucha confusión con esta práctica.

El documento oficial frente al SII para demostrar el IVA de la importación es la Declaración de Ingreso, y no la factura del Agente de Aduanas donde viene el resumen. Muchos usuarios y contadores todavía ponen en el Libro de Compras el IVA de la importación asignado al Agente de Aduanas, y no es lo correcto.

El SII lo dice bien claro en su pregunta frecuente 001.030.2009.004:

FAQ SII: Documento Oficial Registro Importacioneszoom

Al describir el formato de los Libros de Compras que se deben presentar de manera electrónica, el SII es claro en diferenciar las Facturas nacionales (por ejemplo, el código 30 es la Factura, el 33 la Factura Electrónica, …), y la Declaración de Ingreso, que es el código 914. Al describir qué es lo que debe contener cada documento, la Declaración de Ingreso va asociada al Proveedor Extranjero, al que se asigna el RUT de Tesorerías para darle un RUT que sea válido. Y el IVA de la importación no se asigna a la factura del Agente de Aduanas, ya que éste no ha generado el IVA ni le corresponde la mercadería importada. La declaración de ingreso es la factura de importación, y en su misma línea se pone el IVA de la importación.

Para tener la información más clara del SII, tenemos  la pregunta frecuente 001.012.2504.005:

FAQ SII: cómo resistrar una importación en el Libro de Compraszoom

En la siguiente entrada de este blog, pondremos un ejemplo completo de una importación (con todas sus facturas), y cómo registrarla en Laudus y obtener los costos iniciales y completos.

1.150 comentarios

  1. Hola, muchas gracias por todas sus respuestas. Me gustaría preguntar lo siguiente:
    Tengo mi razón social e importo productos desde USA, el IVA que me van a cobrar en aduana sería el crédito fiscal o no? Luego, cuando venda y haga la boleta electrónica, debo incluir IVA? y como se calcula entonces la declaración mensual que hay que presentar al SII? Muchas gracias

    • Estimada Karla, antes de responderte brevemente te recomendamos revisar estos temas con tu contador/a. Son temas básicos de imposición, y no debes cometer errores con los mismos. Hay gente que se piensa que se puede tener un negocio sin un contador, es un error.
      Básicamente comentarte que por supuesto el IVA de aduanas es crédito fiscal. En la venta, las boletas siempre incluyen IVA. En cuanto a la declaración mensual, si bien el SII realiza una propuesta, te recomendamos acudir a tu contador/a. Y si no lo tienes, es el primer paso que te sugerimos, hoy mismo deberías comenzar a buscarlo.

  2. Hola Amigo, hice una comora en china y en aduana el courier me entrego una factura donde en la declaracion de importacion el monto de mi mercancia aparace como Monto no facturable. Esto quiere decir que no puedo recuperar el iva de esa compra siendo que me hicieron pagarlo?? Solicite un excel del detalle de impuestos que pagué y me cobraron el iva pero no se como lo ingreso al libro de compras, en la seccion con o sin derecho a credito fiscal? Desde ya muchas gracias

    • Estimado Mariano, la Declaración de Ingreso es el documento oficial para recuperar el IVA. El courier solo recolecta su dinero para el IVA y se lo pasa a Aduanas, pero no se lo factura a usted. En la factura del courier está solo a efectos informativos.
      En estas cuestiones de impuestos, consulte por favor a su contador, para no cometer fallos con la Tesorería o el SII.

  3. Hola, primero que todo los felicito por la labor orientativa. Mi consulta es breve: si tengo giro de comercializadora de antiguedades y si compro una vez por mes en el extranjero productos para mi negocio los cuales vienen con la factura que hace el courier… esto significa que debo ampliar mi giro a «importadora» también o basta el que tengo, de antemano muchas gracias.

    • Estimado/a, gracias por sus comentarios. Lo más importante con los códigos de actividad bajo los que uno se registra. En cuanto al Giro, debe describir bien lo que uno hace, pero no sabemos exactamente si es decisivo poner o no el término «importadora» en el mismo, aunque la mayoría de empresas lo suelen hacer.
      En cuanto a la factura del courier, solo lleva los gastos de transporte y gestión, pero no le sirve como factura para justificar fiscalmente el importe de las antigüedades que está comprando. Hay consideraciones especiales para ellas al ser artículos «usados», lo mejor es que lo hable con su agente de aduanas.

  4. quizas no este relacionado con este post pero no encontre otro para hacerlo, queria ver si me pueden aclarar el tema de la tributacion simplificada la que se realiza cada 3 meses

    los montos que se obtienen por la utm es la venta neta o es el debito tengo dudas con esto ya que es primera vez que lo veo

  5. Hola !buenos días¡
    como puedo registrar el iva de importación, cuando este es postergado y en la din me aparece en el código 700 en cuentas y valores. es decir aun no la pago a tesorería, pero es una mercadería que me llega por partes osea varias importaciones, pero el proveedor extranjero me hace una sola factura por todas esas importaciones, estoy confundida y no se en que momento registrar el iva y si la mercadería no me llega el mismo mes sino llega en varios meses.
    espero me puedas ayudar.
    gracias.

    • tengo un importacionn en la cual tengo el valor total de la mercaderia y llego todas en la importacion pero el iva de esta lo diferi por no poder pagarlo en el momento como lo contabliso, tengo igual ingresar las mercaderias a mis libros y el iva como lo hago si no lo e pagado

    • Estimada Ana Isabel, dado que el IVA se posterga (tanto la utilización del mismo como crédito fiscal, como el pago a la Tesorería), entonces creemos que lo más cómodo es ubicarlo en una cuenta transitoria de activo, hasta que lo traslade a la cuenta de «IVA crédito fiscal». La operación es la misma, solo que se posterga.

  6. Hola compre con un courrier artículos menores a 30 dólares y no efectuaron la din. Es imposible que aduana ahora ayude y queremos saber si aun asi podemos emitir facturas por estas ventas sin haber declarado estas compras en el extranjero. O si hay algún camino para al menos declarar la compra en SII sin derecho a iva crédito.Solo queremos estar seguros que infringiremos nada.

    • Estimado José, puede presentarlo como gasto rechazado (por no poseer comprobante de la operación). Pregunte a su asesor fiscal por la mejor solución, pero en cualquier caso va a pagar más impuesto por una mayor utilidad (no hay costo contable), y no podrá utilizar el crédito de IVA. Es como si le hubieran regalado esos productos, la venta es todo utilidad.

  7. Hola!
    Necesito comprar mercaderia en Argentina por menos de dls 1000 e ingresarla a Chile. El proveedor argentino no cuenta con factura de exportacion. Puede hacerme otro tipo de factura o necesito obligatoriamente la de exportacion? Gracias!!

  8. Hola como estan? estoy en una disyuntiva para mis importanciones, lo que pasa es que yo actualmente el IVA ADUANERO lo cuento dentro del monto de costos extra para calcular el costo de mi producto, pero el IVA yo lo recupero, siento que no se deberia considerar … que me dices tu ?

    • Estimado Guido, el IVA no es un costo. El único caso en el que el IVA es un costo es cuando usted vende exento de IVA. En este caso la parte de IVA que no se puede aprovechar como crédito fiscal sí es un costo.

      Pero si usted no vende exento de IVA, entonces el IVA de sus compras (incluyendo importaciones) no es un costo, y no debiera ponerlo como costo del producto.

  9. Si Yo Importo una mercadería y no tengo el dinero para pagar el Iva, en que situacion queda la mercancía, la puedo retirar y con que documento

    Otra Pregunta Si ingreso una mercadería de otro país para exposicion con que documento lo ingreso y pago algún impuesto?

    Otra Pregunta Con que documento puedo sacar una pieza de maquinaria para reparacion y con que documento despues la ingreso,

    Gracias por su atencion

    • Estimado Eduardo, su Agente de Aduanas le puede ayudar en todos estos items. Le comentamos brevemente: hay un régimen especial, llamado de «almacén particular» que es para ir desadianando la mercadería poco a poco, y así no pagar todo el IVA de una vez; en cuanto al material de marketing, paga IVA como si fuera cualquier otra importación (puede que su proveedor no le cobre nada, pero no existen entregas gratuitas de material de marketing, todas pagan IVA); y para piezas de reparación también hay un procedimiento explícito, consulte con su Agente los trámites a seguir.

  10. hola buenas tardes, tengo una duda con importaciones. Si compro una maquinaria desde alemania para un cliente que tengo en perú, ésta debe pasar por Chile? si es así, qué régimen uso para chile y perú?
    Debería pagar impuestos tanto de importación como de exportación al ser enviada a perú?

    • Estimado Facundo, sí se puede hacer. En Chile hay que hacer una «Factura de Venta de Mercaderías Situadas en el Extranjero o Situadas en Chile y No Nacionalizadas (FVME)», que no lleva IVA. El IVA se paga en Perú, pero el ingreso de la venta se contabiliza en Chile, y por tanto el impuesto de final de año sobre utilidades contempla esta venta.

      Usted no tiene ni IVA crédito ni IVA débito en Chile, solo un ingreso y un gasto en contabilidad.
      En Perú, su cliente paga el IVA y tiene un crédito fiscal por la importación de la maquinaria.

  11. Estimados tengo un problema, un operador logístico al que contratamos e hicimos los pagos de provisión, en el formulario DIN se puso como importador este operador, quedandose a mi parecer con el credito fiscal. ¿ esto es normal, nos puedes traspasar el credito fiscal ?

    • Estimado Rubén, si importa productos y no le cobran impuestos, seguramente es porque viene por Correos. En ese caso debería solicitar el F18.
      Si no tiene factura de Aduanas (la Declaración de Ingreso), entonces no es un gasto válido para el SII. Da igual que pague el IVA al vender.

  12. Buenas noches.
    Consulta, como se determinó el iva de importación y poder llevarlo al f29. Esto lo veo con din o con la factura de auduan.
    Si el iva importador es mas alto que iva débitos, queda como remanente para el mes siguiete.

    Quedó atento a sus Comentarioa

    • Estimado Pablo, el IVA de la importación lo obtienes de la DIN (que es la factura de Aduanas). El importe que te pone el Agente de Aduanas debe coincidir con la DIN.
      Y sí, si has pagado más IVA de tus débitos de IVA te queda un remanente para el mes siguiente.

  13. Hola una consulta si yo adquiero un servicio en el extranjero. En este caso no recibiré un producto, por lo cual no tendré declaración de ingreso. Mi pregunta es ¿tengo que registrar este gasto en el registro de compras del SII?¿El pago de servicios en el extranjero deben pagar impuesto IVA en Chile que pueda ser declarado y recuperado?

  14. Buenas tardes estimados. Tengo una duda que me gustaría poder aclarar. Me gustaría saber en caso de que yo quiera importar unos equipos necesito emitir una factura y debe ir el puerto de embarque y de desembarque del producto. Me he fijado en otras facturas y he visto que ponen puertos de Punta Arenas y Juan Fernández cuando en realidad los productos entran por el aeropuerto. Me podrían decir por qué hacen eso? Se tiene que tener algún tipo de inscripción en esos puertos para hacer eso?

    Saludos y gracias de antemano

    • Estimado Sergio, si deseas importar algo tú no tienes que emitir factura, la emite tu proveedor. Y cuando pasa por Aduanas, se emite una Declaración de Ingreso (DIN) que es la factura oficial en Chile.

      Cuando se habla de «Puerto» en Aduanas, se refiere a cualquier punto de entrada de la mercadería en Chile. Un puerto puede ser un aeropuerto, un puerto de mar, o una entrada a través de la cordillera por camión.

  15. Hola, si compro un servicio a una persona en el extranjero por $200,
    1.- cuales son los documentos que me tienen que enviar.
    2.- el pago le puedo transferir directo o tengo que hacerlo mediante banco.
    quedo atenta

    Ruth

    • Estimada Ruth, la persona le debe enviar Factura o lo más semejante a ella. Usted debe incluirla en el F50 del mes, realizando la retención correspondiente (en función del tipo de servicio, y del país con el que se haga). Es mejor si puede hacer la transferencia por banco o pago por tarjeta/PayPal para poder justificar la operación.

    • Estimada Abia, si compra este mobiliario en Chile, en la práctica es habitual imputarlo al negocio de Chile (y no al de Perú). A no ser que realice una exportación del mismo, para que el gasto se impute a la cuenta de resultados del negocio de Perú. Ambos negocios tienen que ser entidades jurídicas diferentes al estar en diferentes países, y el gasto se va a una u otra, pero nunca a las dos. En teoría el gasto debiera ir a la unidad que genera el ingreso con ese gasto.

  16. Estimados.. necesito aclarar un tema en particular..
    Si yo compro un artículo a un proveedor en Europa, y mi cliente está en Perú.. la mercadería nunca ingresa a Chile ya que es mi cliente en Perú quien realiza el retiro en Europa con la respectiva factura de exportación (exenta) que yo emito y con la orden de retiro que mi proveedor me da al momento de avisar que esta lista la mercadería para su retiro.
    La pregunta es:
    El valor de la mercadería (invoice proveedor extrajero) se puede contabilizar como costo a la venta que yo emito a mi cliente en Perú??.. siendo que esta mercadería nunca ingreso a Chile!!
    O está venta queda inhabilitada de aplicar un costo??

    Espero sus comentarios. Gracias

    MDA

    • Estimado César, para estos casos el SII habilitó un documento específico de venta, que se llama «Factura de Venta de Mercaderías Situadas en el Extranjero o Situadas en Chile y No Nacionalizadas (FVME)». Este documento no se encuentra en formato Electrónico, debe pedirlos a la imprenta y timbrarlos en el SII como antaño. Es el documento código 190 (según los códigos de documentos del SII).

      Si necesita hacer Nota de Crédito o Débito sobre estas ventas, se deben utilizar también documentos especiales, la Nota de Disminución de Venta (código 191), y la Nota de Incremento de Venta (código 192).

      Y la compra a su proveedor en Europa se computa con la «Declaración Jurada de Compra para Convenciones sobre Mercaderías Situadas en el Extranjero o Situadas en Chile y No Nacionalizadas (DJC)», código 193.

      La diferencia entre la compra y la venta es su utilidad, como en todas las ventas, pero así puede cerrar el ciclo y tener una contabilidad ordenada con los documentos como corresponde.

      • Estimados buenos días.. Muchas gracias por las aclaraciones..
        Relativo a sus respuestas puedo entender que sin la emisión de esos documentos manuales estoy fuera de norma??
        Yo emito a mi cliente extranjero (Perú) una factura de exportación exenta, esta se debe reemplazar por el documento manual 190??

        Ahora bien.. con la emisión de estos documentos manuales 193 como procede el iva crédito si la mercadería no ingresa a Chile ??.. O todo pasa a ser exenta?? O, solo con el documento justificó la imputación a costo de venta??

        Ojalá puedan ayudarnos con el tratamiento de estas.

        Sls

        César

        • Estimado César, efectivamente no debe utilizar la Factura de Exportación (siempre van sin IVA las Exportaciones), debe utilizar la Factura de mercaderías situadas en el extranjero, es lo correcto, tenemos varios clientes con el mismo tipo de operaciones.

          Y en cuanto a la compra, dado que no hay ningún documento de Aduanas (porque nunca ingresó a Chile), por eso se utiliza la «Declaración Jurada de Compras», ya que usted declara que realizó una compra por ese valor, y ese es el costo de ventas.

          • Estimados..
            Buenas tardes, se agradece la ayuda sobre este tema… a proceder de la manera correcta. Muy buen aporte.

            Saludos

            César

  17. hola, primero que nada, gracias por la información entregada, quería consultar ¿se puede comprar IVA en la aduana para aumentar el crédito fiscal y así pagar menos impuestos?, ¿ese iva se puede comprar por productos que han quedado en las aduanas? o ¿ se puede hacer uso de este crédito aun cuando no corresponde a importaciones hechas por la empresa?

    • Estimada Paula, en nuestro blog siempre intentamos dar los consejos desde el punto de vista legal, lo que se debe hacer, y de acuerdo a nuestros conocimientos.
      Por eso le comentamos que no, no se puede comprar IVA ni facturas que no sean del giro de su empresa. No sabemos si existe un mercado paralelo dedicado a ello, pero estaríamos hablando de un comportamiento fuera de las leyes y de lo recomendable.

  18. Si compro productos para importar a otro país, la factura que emite el vendedor debe agregar iva o es otro tipo de factura para exportar los productos? que otros documentos debería de brindarme la empresa vendedor para poder realizar la importación en este caso Perú?
    Gracias

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