De vez en cuando surge la duda de algún usuario que nos consulta «¿Dónde está la Nota de Crédito Exenta?»
La Nota de Crédito Exenta en sí es un documento que no existe. Es decir, no se pueden enviar a imprimir ni timbrar Notas de Crédito Exentas, y tampoco existe la Nota de Crédito Electrónica Exenta. Para anular o modificar una Factura Exenta, se utiliza una Nota de Crédito normal, la misma que se utiliza para anular/modificar una Factura estándar.
La única diferencia, como es obvio, es que esta Nota de Crédito así emitida no lleva IVA, al igual que la Factura que se está modificando.
Efectivamente, el SII en la Resolución Exenta 6080 de 1999 donde impone la obligación de emitir Facturas Exentas y Boletas Exentas por las operaciones que no conllevan IVA, no menciona ni regula las Notas de Crédito en caso de tener que modificar estos documentos.
Con respecto al formato de las Notas de Crédito en caso de modificar operaciones exentas, no hay ninguna disposición al respecto, por lo que el formato deberá ser el normal (tal y como se puntualiza en la pregunta frecuente 001.012.3566.002).
Y en cuanto al plazo, tal y como dice el SII: «No existe un plazo especial para emitir las Notas de Créditos por operaciones exentas de IVA, por lo que deben regirse por la normativa general aplicada en esta materia, y que está contenida en el artículo 57 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.»
Lo mismo es aplicable a la Nota de Débito, es decir, no existe la Nota de Débito Exenta, y se utiliza la normal o la electrónica en el caso de tener ésta última.
Los tipos de documentos definidos por el SII son los siguientes:
- Boletas:
35 Boleta
38 Boleta y servicios no afectos o exentos de IVA
39 Boleta electrónica
41 Boleta no afecta o exenta electrónica - Facturas:
30 Factura
32 Factura de ventas y servicios no afectos o exentos de IVA
33 Factura Electrónica
34 Factura no Afecta o Exenta Electrónica
45 Factura de Compra
46 Factura de Compra Electrónica
101 Factura de Exportación
102 Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria (Res. Ex. N° 601 de 07.05.82)
109 Factura a Turista (Res. Ex. N° 6428 de 06.12.93)
110 Factura de Exportación Electrónica
901 Factura de Ventas a Empresas del Territorio Preferencial ( Res. Ex. N°1057, del 25.04.85) - Notas de Crédito:
60 Nota de Crédito
61 Nota de Crédito Electrónica
106 Nota de Crédito de Exportación
112 Nota de Crédito de Exportación Electrónica - Notas de Débito:
55 Nota de Débito
56 Nota de Débito Electrónica
104 Nota de Débito de Exportación
111 Nota de Débito de Exportación Electrónica - Liquidación:
105 Boleta Liquidación (Res. Ex. N° 1423 del 23.12.76)
103 Liquidación
40 Liquidación Factura
43 Liquidación-Factura Electrónica - Otros:
108 SRF Solicitud Registro de Factura
902 Conocimiento de Embarque (Marítimo o aéreo)
903 Documento Único de Salida (DUS)
911 Declaración de Ingreso a Zona Franca Primaria, es la Factura de Importación a ZFP, sólo para compras
914 Declaración de Ingreso (DIN), es la Factura de Importación, sólo para compras
919 Ventas Pasajes Nacionales sin Factura
924 Ventas Pasajes Internacionales sin Factura
920 Otros registros no Documentados. Aumenta débito
922 Otros registros no Documentados. Disminuye débito
Estos códigos son los que se utilizan en los documentos de Factura Electrónica, así como en los Libros de Compras y Ventas Electrónicas.